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 在企業(yè)的財(cái)務(wù)工作中，暫估入賬是一個(gè)經(jīng)常會(huì)遇到的情況，而其中涉及的涉稅問(wèn)題更是讓不少財(cái)務(wù)人員頭疼。今天，咱們就來(lái)一起深入探討暫估入賬的4個(gè)涉稅問(wèn)題，讓你輕松掌握其中的要點(diǎn)，不再為這些問(wèn)題煩惱！

     暫估入賬，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，就是企業(yè)在采購(gòu)貨物等業(yè)務(wù)中，由于發(fā)票未及時(shí)到達(dá)等原因，先對(duì)貨物的價(jià)值進(jìn)行預(yù)估入賬的一種賬務(wù)處理方式。它就像是財(cái)務(wù)處理中的一個(gè)“臨時(shí)替補(bǔ)”，在正式“隊(duì)員”（發(fā)票）未到崗時(shí)，先頂上，保證賬務(wù)的連續(xù)性和準(zhǔn)確性。但這個(gè)“臨時(shí)替補(bǔ)”在涉稅方面可有著不少講究呢，下面咱們就來(lái)看看具體的問(wèn)題。

問(wèn)題一：暫估入賬金額是否包含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額？

答案解析：一般納稅人暫估入賬金額不包含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，這是因?yàn)橐话慵{稅人可以進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，暫估時(shí)只暫估貨物的不含稅價(jià)格，等發(fā)票到達(dá)后再進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的核算和抵扣。而小規(guī)模納稅人暫估入賬的金額中應(yīng)當(dāng)包含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，因?yàn)樾∫?guī)模納稅人不涉及進(jìn)銷項(xiàng)抵扣，所以暫估入賬時(shí)將增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額包含在內(nèi)，能更準(zhǔn)確地反映貨物的成本。

     舉例說(shuō)明：假設(shè)某一般納稅人企業(yè)采購(gòu)一批原材料，合同約定價(jià)款為10萬(wàn)元（不含稅），增值稅稅率為13%。在暫估入賬時(shí)，只暫估原材料價(jià)值10萬(wàn)元，借記“原材料”10萬(wàn)元，貸記“應(yīng)付賬款 - 暫估應(yīng)付賬款”10萬(wàn)元。而如果是小規(guī)模納稅人企業(yè)采購(gòu)?fù)瑯拥脑牧希瑫汗廊胭~時(shí)則應(yīng)借記“原材料”11.3萬(wàn)元（10萬(wàn)元 + 10萬(wàn)元×13%），貸記“應(yīng)付賬款 - 暫估應(yīng)付賬款”11.3萬(wàn)元。

問(wèn)題二：企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，暫估入賬的成本費(fèi)用可以稅前扣除嗎？

答案解析：根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，已實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用可以扣除，未實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用不得扣除。也就是說(shuō)，如果暫估入賬的成本費(fèi)用是企業(yè)實(shí)際已經(jīng)發(fā)生的，只是發(fā)票未到，那么在企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)是可以稅前扣除的；但如果是虛構(gòu)的或者尚未實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用暫估入賬，就不能在預(yù)繳申報(bào)時(shí)扣除。

     舉例說(shuō)明：某企業(yè)在10月份采購(gòu)了一批辦公用品，已經(jīng)收到貨物并投入使用，但供應(yīng)商12月份才開(kāi)具發(fā)票。在11月份進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，由于該辦公用品的成本已經(jīng)實(shí)際發(fā)生，企業(yè)可以暫估這筆費(fèi)用并在稅前扣除。但如果企業(yè)只是預(yù)估了一筆未來(lái)可能發(fā)生的費(fèi)用，而實(shí)際上貨物還未采購(gòu)，那么這筆暫估費(fèi)用就不能在預(yù)繳申報(bào)時(shí)扣除。

問(wèn)題三：企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，暫估入賬的成本費(fèi)用可以稅前扣除嗎？

答案解析：在企業(yè)所得稅匯算清繳期結(jié)束前取得發(fā)票的，可以在發(fā)生的當(dāng)年稅前扣除；在企業(yè)所得稅匯算清繳期結(jié)束前未取得發(fā)票的，不得在發(fā)生的當(dāng)年稅前扣除（納稅調(diào)增）。這就要求企業(yè)要及時(shí)跟蹤發(fā)票的取得情況，確保在匯算清繳期內(nèi)能夠取得合法有效的發(fā)票，否則可能會(huì)影響企業(yè)的所得稅稅負(fù)。

     舉例說(shuō)明：企業(yè)在2024年暫估了一筆10萬(wàn)元的成本費(fèi)用，2025年5月31日（假設(shè)匯算清繳期截止日）前取得了發(fā)票，那么這10萬(wàn)元可以在2024年度稅前扣除；如果到5月31日還未取得發(fā)票，那么在2024年度匯算清繳時(shí)，就需要將這10萬(wàn)元暫估成本費(fèi)用進(jìn)行納稅調(diào)增，增加應(yīng)納稅所得額。

問(wèn)題四：取得以前年度暫估成本費(fèi)用的發(fā)票，該如何處理？

答案解析：取得以前年度暫估成本費(fèi)用發(fā)票，可以追溯到發(fā)生年度扣除，但追補(bǔ)期不得超過(guò)5年；如追補(bǔ)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款不足抵扣的，可以向以后年度遞延或申請(qǐng)退稅。這一規(guī)定為企業(yè)提供了一定的靈活性，但也需要企業(yè)準(zhǔn)確把握時(shí)間和操作流程。

     舉例說(shuō)明：企業(yè)在2020年暫估了一筆5萬(wàn)元的成本費(fèi)用，一直未取得發(fā)票，在2025年取得了該發(fā)票。企業(yè)可以追溯到2020年度進(jìn)行扣除，假設(shè)2020年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元，稅率為25%，已繳納稅款25萬(wàn)元。如果扣除這5萬(wàn)元后，應(yīng)納稅所得額變?yōu)?5萬(wàn)元，應(yīng)納稅款為23.75萬(wàn)元，那么企業(yè)可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還多繳納的1.25萬(wàn)元稅款（25萬(wàn)元 - 23.75萬(wàn)元）；如果2020年度企業(yè)本身就有虧損，或者扣除后仍有應(yīng)納稅款但不足抵扣這5萬(wàn)元對(duì)應(yīng)的稅款，那么可以向以后年度遞延扣除。

建立暫估入賬臺(tái)賬

     企業(yè)應(yīng)建立詳細(xì)的暫估入賬臺(tái)賬，記錄暫估入賬的時(shí)間、金額、事項(xiàng)、發(fā)票取得情況等信息。這樣可以方便財(cái)務(wù)人員及時(shí)跟蹤每一筆暫估業(yè)務(wù)，確保在匯算清繳期內(nèi)取得發(fā)票，也便于在日后進(jìn)行追溯調(diào)整等操作時(shí)能夠快速準(zhǔn)確地找到相關(guān)信息。

加強(qiáng)與供應(yīng)商的溝通

     財(cái)務(wù)部門(mén)要與采購(gòu)部門(mén)密切配合，加強(qiáng)與供應(yīng)商的溝通，及時(shí)催促供應(yīng)商開(kāi)具發(fā)票。特別是在臨近匯算清繳期時(shí)，要重點(diǎn)關(guān)注尚未取得發(fā)票的暫估業(yè)務(wù)，確保發(fā)票能夠按時(shí)取得，避免因發(fā)票問(wèn)題導(dǎo)致企業(yè)所得稅稅負(fù)增加。

規(guī)范賬務(wù)處理流程

     制定明確的暫估入賬賬務(wù)處理流程和審批制度，確保暫估入賬的依據(jù)充分、金額準(zhǔn)確。同時(shí)，要在取得發(fā)票后及時(shí)進(jìn)行沖銷和正式入賬處理，保證賬務(wù)的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。

     暫估入賬雖然看似簡(jiǎn)單，但其中的涉稅問(wèn)題卻不容忽視。小伙伴們，在日常工作中一定要認(rèn)真對(duì)待，嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行操作，這樣才能確保企業(yè)的財(cái)務(wù)處理合規(guī)，避免不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)哦！