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注意了！公司租房一定要按規(guī)定索要發(fā)票！

違法事實(shí)：
2021年，合同年租金8558659.72元，成本費(fèi)用實(shí)際列支租金8476601.39元，收到發(fā)票金額3396359.72元，未收到發(fā)票金額5080241.67元，造成他人少繳房產(chǎn)稅304814.50元，印花稅2540.12元，個(gè)人所得稅387066.03元，合計(jì)造成他人少繳稅款694420.65元。

2022年，合同年租金7833284.8元，成本費(fèi)用實(shí)際列支租金7239118.13元，收到發(fā)票金額3621284.8元，未收到發(fā)票金額3617833.33元，造成他人少繳房產(chǎn)稅217070.00元，印花稅1808.92元，個(gè)人所得稅275644.44元，合計(jì)造成他人少繳稅款494523.36元。

2023年，合同年租金6935878.20元，成本費(fèi)用實(shí)際列支租金6935878.20元，收到發(fā)票金額3630116.80元，未收到發(fā)票金額3305761.40元，造成他人少繳房產(chǎn)稅198345.68元，印花稅1652.88元，個(gè)人所得稅251867.54元，合計(jì)造成他人少繳稅款451866.10元。 

該公司未按規(guī)定取得發(fā)票，造成他人少繳稅款1640810.11元，最終被處以罰款82.33萬(wàn)元。

水電費(fèi)的戶名都是房東，也不能直接開(kāi)給公司。因?yàn)榘l(fā)票抬頭是房東的，不符合增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣規(guī)定，存在不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的問(wèn)題。

但是，公司租房子支付的水電費(fèi)發(fā)票抬頭是房東的，卻可以作為企業(yè)所得稅的稅前扣除憑證。

根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十九條規(guī)定：租房產(chǎn)生的水電等費(fèi)用，出租方可以和承租方采取分?jǐn)偟姆绞教幚?

水電費(fèi)發(fā)票抬頭是房東個(gè)人的稅前扣除資料：發(fā)票、發(fā)票分割單。

除了上述資料，在租賃合同條款中亦需要約定分?jǐn)偅沟孟嚓P(guān)憑證更加合理合規(guī)。

 （分割單樣式）

注意：分割單不可以作為增值稅的抵扣憑證來(lái)抵扣增值稅。

一、增值稅

二、個(gè)人所得稅

個(gè)人將承租房屋轉(zhuǎn)租取得的租金收入，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得減按10％的稅率征收個(gè)人所得稅。

在計(jì)算財(cái)產(chǎn)租賃所得時(shí)，納稅人可依次扣減財(cái)產(chǎn)租賃過(guò)程中繳納的稅費(fèi)、向出租方支付的租金、由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開(kāi)支的修繕費(fèi)用以及稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，財(cái)產(chǎn)租賃所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用。

三、房產(chǎn)稅

此外，教育費(fèi)附加、地方教育附加方面，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財(cái)稅〔2016〕12號(hào)）規(guī)定，如果月租金不超過(guò)10萬(wàn)元，予以免征。

一、增值稅

1.一般規(guī)定

2.減免規(guī)定

（1）對(duì)經(jīng)營(yíng)公租房所取得的租金收入，免征增值稅。公租房經(jīng)營(yíng)管理單位應(yīng)單獨(dú)核算公租房租金收入，未單獨(dú)核算的，不得享受免征增值稅優(yōu)惠政策。

（2）軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入，免征增值稅。

二、城建稅及附加稅

三、房產(chǎn)稅

1.一般規(guī)定

企業(yè)出租房屋，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)，稅率為12%。

無(wú)租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。

對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

2.減免規(guī)定

（1）對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

（2）對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房；房管部門向居民出租的公有住房；落實(shí)私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房等，暫免征收房產(chǎn)稅。

（3）對(duì)公租房免征房產(chǎn)稅優(yōu)惠期限延長(zhǎng)至2027年12月31日。

（4）2021年1月1日至2027年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征房產(chǎn)稅。

四、城鎮(zhèn)土地使用稅

五、印花稅

來(lái)源：財(cái)務(wù)第一教室、稅務(wù)大講堂、梅松講稅、稅臺(tái)、財(cái)務(wù)經(jīng)理人、稅務(wù)經(jīng)理人等

編輯：翟梓琪