公司采購打印機是入“固定資產(chǎn)”呢？還是做辦公用品入“管理費用”呢？采購價格是否就是判斷標(biāo)準(zhǔn)之一？今天帶大家一探究竟！
2000元的打印機
固定資產(chǎn)or管理費用？
目前絕大多數(shù)企業(yè)執(zhí)行的是《企業(yè)會計準(zhǔn)則》或是《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》，在這兩大準(zhǔn)則中，并未對固定資產(chǎn)的價值做出硬性規(guī)定！當(dāng)然目前仍會有企業(yè)執(zhí)行的是《企業(yè)會計制度》，在第二部分會給大家做介紹。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號—固定資產(chǎn)》相關(guān)規(guī)定，固定資產(chǎn)指的是同時具有下列特征的有形資產(chǎn)：(一)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的；根據(jù)《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》第二十七條規(guī)定：固定資產(chǎn)，是指小企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過1年的有形資產(chǎn)。既然目前常見的會計準(zhǔn)則中，并未對固定資產(chǎn)的價值做出硬性規(guī)定，那應(yīng)該如何區(qū)分“固定資產(chǎn)”還是“管理費用”呢？在此小編建議企業(yè)根據(jù)自身的實際情況，在制定本企業(yè)財務(wù)制度的時候，明確固定資產(chǎn)的價值標(biāo)準(zhǔn)，在與《企業(yè)會計準(zhǔn)則》不沖突的前提下，以本企業(yè)的財務(wù)制度為準(zhǔn)！若企業(yè)規(guī)模較大的，可以設(shè)置固定資產(chǎn)價值標(biāo)準(zhǔn)高一些，比如單價10000元以上計入固定資產(chǎn)，低于10000元直接計入管理費用等。
2000元和5000元的標(biāo)準(zhǔn)
從何而來？有政策依據(jù)嗎？
相信大家經(jīng)常看到“2000元以上計入固定資產(chǎn)，2000元以下計入管理費用”的說法。這里的2000元，來自于《企業(yè)會計制度》的規(guī)定。第二十五條固定資產(chǎn)，是指企業(yè)使用期限超過1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用年限超過2年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。自《企業(yè)會計準(zhǔn)則》頒布后，財政部鼓勵企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，但是并未廢止《企業(yè)會計制度》，就像國家并未明確廢止糧票一樣。因此，如果企業(yè)仍然執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的話，那么就需要以此為標(biāo)準(zhǔn)處理固定資產(chǎn)。企業(yè)是適用會計準(zhǔn)則還是會計制度？我們可以在企稅匯繳的《基礎(chǔ)信息表》中查看： 5000元是稅法的規(guī)定，而不是會計的規(guī)定！對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。稅法政策跟會計處理是兩碼事，不能混為一談！企業(yè)選擇享受一次性扣除政策時，只是在企業(yè)匯算清繳時選擇一次性扣除，在賬務(wù)處理上，必須按照會計準(zhǔn)則的要求計提折舊，由此產(chǎn)生的稅會差異，需要進(jìn)行所得稅納稅調(diào)整！
固定資產(chǎn)相關(guān)賬務(wù)處理
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）達(dá)到可使用狀態(tài)后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)光看分錄小伙伴一定還是不能直觀感受實操上的區(qū)別，小編舉一個例子為大家說明吧！舉例：甲公司系增值稅一般納稅人，2022年11月份以銀行存款購入一套需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元，增值稅稅額為39萬元，自行安裝耗用材料20萬元，發(fā)生第三方安裝公司安裝費5萬元并以銀行存款支付。不考慮其他因素，2022年12月份安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài) 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 39達(dá)到可使用狀態(tài)后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)注意：以一筆款項購入多項沒有單獨變價的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項固定資產(chǎn)的公允價值比例對總成本進(jìn)行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。甲公司為增值稅一般納稅人。2019年5月10日，為降低采購成本，向乙公司一次性購入三套不同型號且有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備A、B、C。甲公司以銀行存款支付貨款1900萬元、增值稅稅額為247萬元、保險費20萬元。A設(shè)備在安裝過程中領(lǐng)用賬面價值為10萬元的生產(chǎn)用原材料，支付安裝工人工資為10萬元。A設(shè)備于2019年12月21日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定A、B、C設(shè)備均滿足固定資產(chǎn)定義及確認(rèn)條件，公允價值分別為750萬元、600萬元、650萬元。不考慮其他因素，則A設(shè)備的入賬價值為多少呢？1.A、B、C為公司一次性購入，入賬價值共為1900+20=1920元。需要注意的是甲公司為增值稅一般納稅人，則進(jìn)項稅可以抵扣，不構(gòu)成固定資產(chǎn)初始成本。2.A設(shè)備分配占比：750/（750+600+650）=37.5%
3.A設(shè)備在安裝過程中領(lǐng)用賬面價值為10萬元的生產(chǎn)用原材料，支付安裝工人工資為10萬元。構(gòu)成了A設(shè)備的入賬價值則：A設(shè)備的入賬價值為：1920*37.5%+10+10=740元
借：制造費用/生產(chǎn)成本（生產(chǎn)車間計提折舊） 管理費用（管理部門、未使用的固定資產(chǎn)計提折舊） 其他業(yè)務(wù)成本（出租固定資產(chǎn)計提折舊） 研發(fā)支出（研發(fā)無形資產(chǎn)時所使用的固定資產(chǎn)計提折舊） 在建工程（在建工程中使用固定資產(chǎn)計提折舊）1.固定資產(chǎn)凈殘值=固定資產(chǎn)報廢時預(yù)計可以收回的殘余價值-預(yù)計清理費用后的余額；預(yù)計凈殘值率=固定資產(chǎn)凈殘值/固定資產(chǎn)原值*100%；2.根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第59條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更。注意：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)確定，以后會計期間不得轉(zhuǎn)回2.出售、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收入 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）4.結(jié)轉(zhuǎn)出售、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)凈損益5.結(jié)轉(zhuǎn)報廢、毀損固定資產(chǎn)凈損益借：營業(yè)外支出-處置非流動資產(chǎn)損失甲公司系增值稅一般納稅人，2012年至2015年與固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的資料如下：資料一、2012年12月5日，甲公司以銀行存款購入一套不需安裝的大型生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為5000萬元，增值稅稅額為650萬元。 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅） 650資料二：2012年12月31日，該設(shè)備投入使用，預(yù)計使用年限為5年，凈殘值為50萬元，采用年數(shù)總和法按年計提折舊。2013年折舊：（5000-50）*5/（1+2+3+4+5）=16502014年折舊：（5000-50）*4/（1+2+3+4+5）=13202014年12月31日賬面價值：5000-1650-1320=2030資料三：2014年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1500萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為1800萬元，甲公司對該設(shè)備計提減值準(zhǔn)備后，根據(jù)新獲得的信息預(yù)計剩余使用年限仍為3年、凈殘值為30萬元，仍采用年數(shù)總和法按年計提折舊。固定資產(chǎn)的可收回金額為1800低于此時賬面價值2030元，發(fā)生減值（固定資產(chǎn)可收回金額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)公允價值減去處置費用后的凈額與預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值二者較高者確定） 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 2302015年折舊：（1800-30）*3/（1+2+3）=8852015年12月31日賬面價值：1800-885=915資料四：2015年12月31日，甲公司售出該設(shè)備，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為900萬元，增值稅稅額為117萬元，款項已收存銀行，另以銀行存款支付清理費用2萬元。 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅） 117 貸：固定資產(chǎn)清理 17（915+2-900）1.當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊，從下月起計提折舊；2.當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計提折舊，從下月起停止計提折舊；
3.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再計提折舊；4.處于更新改造過程中的固定資產(chǎn)暫停計提折舊；5.提前報廢的固定資產(chǎn)，不再補提折舊；6.大修理停用的固定資產(chǎn)應(yīng)正常計提折舊。
附：管理費用最全分類
幫助大家遠(yuǎn)離入錯賬
為了幫助大家遠(yuǎn)離錯賬這個坑，小編給大家整理好啦，37個管理費用科目，也分別說說相應(yīng)科目的解釋，方便大家在遇到實際問題時正確設(shè)置科目。指企業(yè)行政管理部門的人員工資，如管理人員、技術(shù)人員、工人、應(yīng)由費用列支的服務(wù)人員（如食堂炊事人員），臨時抽調(diào)在行政管理部門助勤人員、全廠性倉庫人員等的工資。但技工學(xué)校、中小學(xué)及托兒所、幼兒園、廠外浴池、理發(fā)室及職工醫(yī)院人員的工資。不包括在本項目內(nèi)。是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經(jīng)費、社會保險費和補充養(yǎng)老保險費(年金)、補充醫(yī)療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發(fā)放給職工或為職工支付的以下各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性集體福利，不超過工資薪金的14%準(zhǔn)予扣除。按照規(guī)定支付行政管理部門職工因公外出所產(chǎn)生的各種差旅費、住宿費、助勤費、伙食費、公雜費等等；按規(guī)定支付職工及其家屬的調(diào)轉(zhuǎn)、搬家費；按規(guī)定支付患職業(yè)病的職工去外地就醫(yī)的交通費、宿費、伙食補貼等。指行政管理部門的文具、紙張印刷品(包括各種規(guī)程、制度、報表、票據(jù)、賬簿等的印刷費和購置費)、郵電通信費(包括郵票、郵費、電報、電話費、市話初裝費，以及調(diào)度通信話路以外的話路租金等)、辦公用品等辦公費用。指按規(guī)定由行政管理部門列支的各項固定資產(chǎn)（包括文教、衛(wèi)生、福利部門固定資產(chǎn)）的折舊費用。指行政管理部門所用固定資產(chǎn)的修理費用。物料消耗指車間為進(jìn)行生產(chǎn)和維護(hù)生產(chǎn)設(shè)備、環(huán)境等所消耗的各種一般材料(不包括修理(主要指配件)和勞動保護(hù)用材料)指行政管理部門所使用的低值易耗品、工具、低值設(shè)備因磨損而減少的價值及修理費。指按照職工工資總額2%計提并撥交給工會的經(jīng)費。指企業(yè)為職工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和提高文化水平而支付的費用，按照職工工資總額的8%計提。指企業(yè)繳納的養(yǎng)老保險金、退休金等有關(guān)離退休人員的費用支出，還核算喪葬補助費、撫恤費。支付給離退休職工的退休金(包括按規(guī)定交納的離退休統(tǒng)籌金)、價格補貼、醫(yī)藥費(包括企業(yè)支付離退休人員參加醫(yī)療保險的費用)、職工退職金、6個月以上病假人員工資，職工死亡喪葬補助費、撫恤費一次性補償金等等。指企業(yè)最高權(quán)力機構(gòu)（如董事會）及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的日常開支，包括差旅費、會議費、交通費等。指企業(yè)向有關(guān)咨詢機構(gòu)進(jìn)行科學(xué)技術(shù)、經(jīng)營管理咨詢所發(fā)生的費用，包括聘請經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問、法律顧問等支付的費用。指企業(yè)聘請注冊會計師進(jìn)行查帳驗資以及進(jìn)行資產(chǎn)評估等發(fā)生的各項費用。指企業(yè)因起訴或者應(yīng)訴而發(fā)生的各項費用。與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的、合理的廠區(qū)綠化費用。指企業(yè)按照規(guī)定支付的房產(chǎn)稅/城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅/車船使用牌照稅、土地使用稅/土地使用費、印花稅。（注：/前注明的稅種是內(nèi)資企業(yè)適用的稅種，/后注明的項目為外資企業(yè)適用的稅費）指企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的費用。指專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷。指企業(yè)的所屬部門為企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的費用。按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。指企業(yè)材料、半成品及其產(chǎn)成品倉庫為進(jìn)行保管、整理等工作所耗用的材料、工具，備品和其他費用。指行政管理部門（包括福利部門）應(yīng)負(fù)擔(dān)的財產(chǎn)保險費、車輛保險（不包括采購物資的途中保險費）。指行政管理部門由于消耗水、電和照明用材料等而支付的費用。指行政管理部門應(yīng)負(fù)擔(dān)的廠內(nèi)運輸部門和廠外運輸機構(gòu)所提供的運輸費用。包括其辦公用車輛的養(yǎng)路費、管理費、耗用燃料及其他材料等費用。不計入材料采購成本的市內(nèi)運雜費。指行政管理部門所支付的取暖費，包括取暖用燃料、蒸汽、熱水、爐具等支出。企業(yè)警衛(wèi)。消防部門的維護(hù)費用和日常經(jīng)費。如消耗的消防用材料物資、預(yù)防用材料物資、預(yù)防宣傳費用、警衛(wèi)消防人員服裝和門衛(wèi)費用等。指企業(yè)因召開會議按照規(guī)定支付的各種費用，其中包括會議伙食補助費、會議公雜費、住宿費和會場租賃費、會議交通費等。按照地方規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)支付給職工的市內(nèi)交通補貼，為職工上下班工廠自備車和職工私車所耗用的汽油費、養(yǎng)路費等交通費以及職工探親旅費等。指按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和范圍支付給職工的勞動保護(hù)用品，防暑降溫、保健飲食品（含外購礦泉飲水）的費用和勞動保護(hù)宣傳費用。指行政管理部門使用的從外部租入的各種固定資產(chǎn)和用具等按規(guī)定在管理費用中列支的租金。指企業(yè)為預(yù)防職業(yè)病而發(fā)生的工業(yè)衛(wèi)生費；為保護(hù)工廠環(huán)境而發(fā)生的環(huán)境保護(hù)費用：“三廢”費用；廠區(qū)清潔費用等。指企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)實際轉(zhuǎn)銷的確實無法收回的應(yīng)收款項或按規(guī)定提取的壞賬準(zhǔn)備金。指企業(yè)的原材料、自制半成品、在產(chǎn)品及產(chǎn)成品等盤虧，毀損、報廢扣除過失人及保險公司賠款與上述存貨盤盈相抵后的凈損失。指企業(yè)對材料或產(chǎn)品進(jìn)行化驗、檢驗、試驗而發(fā)生的費用。指企業(yè)按規(guī)定提取的存貨跌價準(zhǔn)備金。管理費用雖然這么多科目，其實最重要的是按照符合自己企業(yè)的需求和發(fā)生的業(yè)務(wù)。
最新最全！2023年固定資產(chǎn)優(yōu)惠
加速折舊優(yōu)惠政策包括采用加速折舊的方法（雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法）或者縮短折舊年限（不得低于規(guī)定折舊年限的60%）兩種辦法。全部企業(yè)，滿足以下2個條件的，可以適用加速折舊的優(yōu)惠（1）由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；（2）常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。除此之外，所有行業(yè)在2014年1月1日以后購進(jìn)的專用于研發(fā)的機器設(shè)備，單位價值100萬以上的，可以享受加速折舊的優(yōu)惠。2、全部制造業(yè)和信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)自2019年1月1日以后，新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，均可以享受加速折舊的優(yōu)惠政策。其中，全部制造業(yè)和信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)中的小型微利企業(yè)，自2019年1月1日起，購進(jìn)單位價值100萬以上的，兼用于研發(fā)的機器設(shè)備，可以享受加速折舊的優(yōu)惠。企業(yè)2018年1月1日之前取得的固定資產(chǎn)，不允許稅前一次性扣除。企業(yè)于2018年1月1日至2023年12月31日新購進(jìn)的固定資產(chǎn)（除房屋、建筑物），滿足條件的，可在稅前一次性扣除。| 企業(yè)類型 | 資產(chǎn)原值 | 扣除標(biāo)準(zhǔn) | 政策依據(jù) |
| 一般企業(yè) | 500萬以下 | 可以一次性扣除 | 財稅〔2021〕6號 |
| 500萬以上 | 計提折舊扣除 |
| 海南自貿(mào)港設(shè)立的企業(yè) | 500萬以下 | 可以一次性扣除 | 財稅〔2021〕31號 |
| 500萬以上 | 可以縮短年限或加速折舊 |
注：對在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè),該條政策年限為2020年1月1日至2024年12月31日，且無形資產(chǎn)亦適用上述政策規(guī)定。除此之外，所有行業(yè)在2014年1月1日以后購進(jìn)的專用于研發(fā)的機器設(shè)備，單位價值100萬以下的，可以享受一次性扣除的優(yōu)惠。全部制造業(yè)和信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)中的小型微利企業(yè)，自2019年1月1日起，購進(jìn)單位價值100萬以下的，兼用于研發(fā)的機器設(shè)備，可以享受一次性扣除的優(yōu)惠。點晴模切ERP更多信息：http://moqie.clicksun.cn，聯(lián)系電話：4001861886
該文章在 2023/12/3 23:27:07 編輯過
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